Легально и эффективно: налоговый конгресс сформулировал «правила игры» для стройотрасли

НОСТРОЙ

Сегодня строительная отрасль находится под беспрецедентным налоговым контролем. Федеральная налоговая служба (ФНС) перешла на риск-ориентированную модель, автоматический предпроверочный анализ и точечные критерии отбора. Дробление бизнеса, разрывы по НДС, переквалификация договоров ГПХ и «технические» контрагенты — каждая из этих зон может привести к миллиардным доначислениям.

В 2026 году старые методы налоговой «защиты» перестали работать. Те, кто не изменит подход к налоговому учету и работе с контрагентами, рискуют потерять не только прибыль, но и бизнес целиком. Участники Налогового конгресса, состоявшегося недавно в Москве, искали ответ на системный запрос отрасли: как работать легально, эффективно и без потерь.

Налоговые риски в строительстве — не случайные факторы, а системное явление. В основе проблемы — сама структура строительного процесса. Он редко выполняется одной компанией от начала до конца: генподрядчик привлекает десятки субподрядчиков, каждый из которых может быть звеном длинной цепочки. Значительный объем НДС в строительных операциях только усугубляет ситуацию. Дополнительную сложность создает специфика учета: длительные производственные циклы, незавершенное строительство — все это требует четкого распределения доходов и расходов между отчетными периодами. Большие денежные потоки, в том числе наличные расчеты на объектах, и высокая стоимость активов создают дополнительные вопросы со стороны налоговых органов.

План по «обелению» экономики

Заместитель начальника Контрольного управления ФНС России Константин Новосёлов рассказал, открывая конгресс, о плане правительства по «обелению» экономики. Документ включает шесть разделов, где проблема теневого оборота стоит наиболее остро. Ряд из них напрямую касается работы строителей.

Первый сектор — торговля в рамках ЕАЭС. Здесь надежды налоговиков возложены на систему СПОТ. Ее цель — повысить прозрачность импорта, предотвратить уклонение от уплаты косвенных налогов (НДС и акцизов) и обеспечить законность оборота ввозимых товаров. С 1 июня система СПОТ начала работать. «Фактически налоги берутся заранее, до пересечения границы. Для этого формируется QR-код. Соответственно, нет кода — нет прохода», — пояснил Константин Новосёлов.

Второе направление — внутренний рынок товаров и контроль, в первую очередь, наличного денежного обращения. «У нас сегодня штрафы за применение контрольно-кассовой техники (ККТ) вообще не выполняют тех функций, которые на них были возложены 20 лет назад», — посетовал эксперт. В связи с этим правительство планирует комплекс мер против предпринимателей, работающих без регистрации или без применения ККТ: повышение минимальных штрафов и интеграцию информации о банковских транзакциях с кассовыми чеками.

Еще одно направление — рынок труда, цель — пресечь подмену трудовых отношений договорами с самозанятыми. «Кто-то делает это очень осторожно, а кто-то «в тупую», — отметил Константин Новосёлов. Он сообщил, что сегодня в стране зарегистрировано более 15 млн самозанятых, из них активно действующих — порядка 8 млн. «Соблазн сэкономить 37% очень большой. Мы встречаем иногда самозанятых и на стройке». Правительство предлагает законодательно закрепить признаки трудовых отношений и ввести административную ответственность за подобные нарушения.

Что бизнесу важно знать уже сегодня

Налоговая практика стремительно меняется: то, что еще вчера считалось допустимой оптимизацией, сегодня расценивается как умышленная схема с серьезными финансовыми последствиями.

Классической схемой остается привлечение «технических» компаний — юрлиц с признаками фиктивности: массовая регистрация, минимальная численность, отсутствие реальной финансово-хозяйственной деятельности. Типичный сценарий — в строительстве: генподрядчик привлекает субподрядчиков, которые не выполняют работы самостоятельно, а обналичивают деньги либо переводят их в аффилированные структуры. Формально в документах все выглядит корректно, но налог в бюджет не поступает. Налоговые органы с помощью автоматизированных систем легко выявляют такие схемы, сопоставляя данные по всей цепочке.

Важное изменение касается налоговой реконструкции по налогу на прибыль. Ранее, если расходы не ставились под сомнение, но было непонятно, кто именно их понес и в каком объеме, ФНС применяла расчетный метод и автоматически доначисляла налог.

С нынешнего года этот «автомат» фактически отключен, если схема признана умышленной и создана самим налогоплательщиком. Пример — дело «Вокфорса»: компания оформляла сотрудников через технические структуры, создавая формальный документооборот. ФНС доначислила ей 97 млн рублей НДС, 95 млн рублей налога на прибыль и штраф 21,4 млн рублей. Субподрядчики были признаны техническими по нескольким критериям: номинальные руководители, отсутствие активов, большинство исключено из ЕГРЮЛ. По версии инспекции, работы выполняли сотрудники самого «Вокфорса», а контрагентов использовали для завышения расходов и вычетов.

Теперь налоговая реконструкция возможна только при раскрытии реальных исполнителей: должны быть известны лица, фактически выполнившие работы, а также их налоговые декларации и суммы налогов к уплате. Если таких данных нет — реконструкции не будет. Исключение: если умышленных действий не установлено, расчетный метод по прибыли может сохраняться.

От риска к риску

В девелоперских проектах распространена схема с закрытыми паевыми инвестиционными фондами (ЗПИФами). Застройщик продает квартиры по рыночной цене, а часть прибыли «уходит» в ЗПИФ, который не платит налог на прибыль. Формально фонд инвестирует в стройку по заниженной цене — так прибыль выводится из-под налогообложения. Судебная практика все чаще признает такие схемы незаконными. Ключевые аргументы судов: взаимозависимость сторон, формальность договоров и отсутствие деловой цели, кроме налоговой экономии.

Дробление бизнеса — искусственное разделение деятельности между несколькими юрлицами или ИП для сохранения права на спецрежимы и снижения налоговой нагрузки. «Помните, как в мультике, когда котенок никак не мог вырасти? Так вот здесь все наоборот: котенок уже вырос, а все время хочет казаться маленьким», — пояснил Константин Новосёлов.

Для тех, кто применял такие схемы, действует налоговая амнистия: при добровольном отказе от дробления с 2025 года можно избежать претензий за периоды 2022-2024 годов. Однако есть нюансы. Если выездная проверка за 2025-2026 годы уже назначена, амнистия применяется ограниченно: придется уточнять декларации за 2024 и 2025 годы. Если проверки нет и бизнес самостоятельно корректирует структуру с 2025 года, периоды 2022-2024 попадают под амнистию. «Цена амнистии — один налоговый период: чем дальше — тем дороже», — подчеркнул Константин Новосёлов.

Важно помнить: проверки за 2025 год могут быть назначены до конца 2028 года, за 2026 — до конца 2029 года. Если в ходе проверки выявят дробление, «замороженные» старые претензии могут быть возобновлены, а пени — доначислены вплоть до 100% суммы налога.

Еще один растущий риск — переквалификация гражданско-правовых договоров и договоров с самозанятыми в трудовые. Налоговые органы применяют комплексный анализ: регулярность подчинения, использование инфраструктуры заказчика, выплаты по графику, как зарплата, отсутствие конкретного результата в договоре. Судебная практика подтверждает: ФНС активно доказывает такие схемы, и последствия для бизнеса — доначисления НДФЛ, страховых взносов, пени и штрафы.

Прозрачность как базовый элемент выживания

В этом новом контексте бизнесу приходится переосмысливать саму логику взаимодействия с государством. Налоговая оптимизация больше не может строиться на поиске лазеек — она должна опираться на прозрачность, документальное подтверждение деловой цели и готовность объяснить каждый шаг. Аудит контрагентов, пересмотр структуры, тщательная проработка договоров — это уже не «дополнительные хлопоты», а базовые элементы выживания.

Главный урок последних лет: налоговая система становится все менее терпимой к искусственности. Там, где раньше ценилась изобретательность, сегодня востребована честность — не в абстрактном, а в самом практическом смысле: в документах, в расчетах, в понимании, зачем создана та или иная структура. Экономика, построенная на прозрачности, устойчивее, а бизнес, который умеет работать в таких условиях, — конкурентоспособнее.

Подводя итог дискуссии, заместитель руководителя аппарата НОСТРОЙ Павел Малахов привел тревожную статистику: количество убыточных строительных компаний в категории микробизнеса — членов СРО за 2025 год выросло на 30%, превысив 14,5 тыс. Он отметил, что это связано прежде всего с необъективным расчетом начальной цены госконтрактов (выявлено более 170 контрактов на 160 млрд рублей с недостоверной сметой) и отказом региональных властей признавать рост НДС основанием для изменения цены, перекладывая издержки на подрядчиков при нулевой рентабельности.

Павел Малахов подчеркнул, что НОСТРОЙ намерен продолжать проведение таких конгрессов, поскольку количество острых вопросов у строительного сообщества к власти не уменьшается, а системный диалог остается единственным способом выработки справедливых решений для отрасли.

По материалам